反避稅相關(guān)名詞解析
發(fā)布時(shí)間：2024-05-29 點(diǎn)擊：58
一、避稅與偷稅
避稅是指納稅人利用關(guān)聯(lián)交易，通過不合理作價(jià)轉(zhuǎn)移利潤。
偷稅是指納稅人使用非法手段，減輕或消除納稅義務(wù)的行為。
例如：美國母公司（a公司）在中國設(shè)立一個(gè)全資子公司（b公司），a公司委托b公司生產(chǎn)電腦，b公司以每臺100元人民幣的價(jià)格賣給a公司。按照我國稅法規(guī)定，a、b公司之間的交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。稅務(wù)局進(jìn)行反避稅工作的重點(diǎn)就是要分析每臺100元的價(jià)格是否合理。如果通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)b公司所生產(chǎn)的電腦實(shí)際的價(jià)格是每臺200元，稅務(wù)局就有理由認(rèn)為a、b公司間存在通過不合理作價(jià)將利潤向美國轉(zhuǎn)移的問題，要將每臺電腦價(jià)格調(diào)整為200元。
二、獨(dú)立交易原則
又稱“公平交易原則”
（armslngthprinciple）。
外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。
獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來。
三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)
如果一國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)在經(jīng)營、購銷或資本等方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會將它們視為關(guān)聯(lián)企業(yè)；這些企業(yè)在銷售商品、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、提供勞務(wù)或資金等交易中的定價(jià)行為或安排被稱為轉(zhuǎn)讓定價(jià)。
四、資本弱化資
本弱化（thincapitalization）是指公司采用貸款方式替代募股方式進(jìn)行的投資或者融資，以減少應(yīng)納稅額。
例如：美國母子公司（a公司）在中國投資成立一全資子公司（b公司），a、b公司間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。如果a公司將原定投資的資金以借款的方式提供給b公司，b公司需要向a公司支付相關(guān)的貸款利息。根據(jù)中國稅法規(guī)定，b公司所支付的利息可以在b公司繳納所得稅前列支。雖然b公司所支付的利息需在中國繳納10%的預(yù)提所得稅，但因?yàn)橹袊髽I(yè)所得稅的稅率是33%，公司的這種做法將減少在中國的應(yīng)納稅額。這種做法就構(gòu)成資本弱化。
五、關(guān)聯(lián)企業(yè)（關(guān)聯(lián)方、獨(dú)立方）
亦稱“聯(lián)屬企業(yè)”，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
六、受控外國公司（controlledforeicncorporation）
由居民直接或者間接擁有或控制的、設(shè)立在低稅率國家或地區(qū)的企業(yè)，并非為其直接從事經(jīng)營活動的目的，保留部分或全部利潤作不合理分配的，該居民若為企業(yè)，對上述利潤不作分配或者對利潤作不合理分配的，該居民若為企業(yè)，對上述利潤中歸屬于本企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本企業(yè)當(dāng)期的股息、紅利收入。
七、成本分?jǐn)倕f(xié)議
是企業(yè)之間締結(jié)的一種契約性協(xié)議，是指在產(chǎn)品、服務(wù)、權(quán)利（技術(shù)）的開發(fā)、生產(chǎn)和獲得的過程中締約各方需共攤成本、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，合理界定各參與方對上述產(chǎn)品、服務(wù)、權(quán)利（技術(shù)）的利益份額。
八、反避稅條款
納稅人避稅的手段多種多樣，除轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國公司、資本弱化以外，還有濫用稅收協(xié)定、通過企業(yè)變更多次享受減免期優(yōu)惠等方式。一般反避稅條款，主要是為打擊上述避稅行為提供法律依據(jù)。該條款的主要目的在于威懾作用，而不是經(jīng)常使用的一個(gè)條款。
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避稅是指納稅人利用關(guān)聯(lián)交易，通過不合理作價(jià)轉(zhuǎn)移利潤。
偷稅是指納稅人使用非法手段，減輕或消除納稅義務(wù)的行為。
例如：美國母公司（a公司）在中國設(shè)立一個(gè)全資子公司（b公司），a公司委托b公司生產(chǎn)電腦，b公司以每臺100元人民幣的價(jià)格賣給a公司。按照我國稅法規(guī)定，a、b公司之間的交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。稅務(wù)局進(jìn)行反避稅工作的重點(diǎn)就是要分析每臺100元的價(jià)格是否合理。如果通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)b公司所生產(chǎn)的電腦實(shí)際的價(jià)格是每臺200元，稅務(wù)局就有理由認(rèn)為a、b公司間存在通過不合理作價(jià)將利潤向美國轉(zhuǎn)移的問題，要將每臺電腦價(jià)格調(diào)整為200元。
二、獨(dú)立交易原則
又稱“公平交易原則”
（armslngthprinciple）。
外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。
獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來。
三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)
如果一國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)在經(jīng)營、購銷或資本等方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會將它們視為關(guān)聯(lián)企業(yè)；這些企業(yè)在銷售商品、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、提供勞務(wù)或資金等交易中的定價(jià)行為或安排被稱為轉(zhuǎn)讓定價(jià)。
四、資本弱化資
本弱化（thincapitalization）是指公司采用貸款方式替代募股方式進(jìn)行的投資或者融資，以減少應(yīng)納稅額。
例如：美國母子公司（a公司）在中國投資成立一全資子公司（b公司），a、b公司間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。如果a公司將原定投資的資金以借款的方式提供給b公司，b公司需要向a公司支付相關(guān)的貸款利息。根據(jù)中國稅法規(guī)定，b公司所支付的利息可以在b公司繳納所得稅前列支。雖然b公司所支付的利息需在中國繳納10%的預(yù)提所得稅，但因?yàn)橹袊髽I(yè)所得稅的稅率是33%，公司的這種做法將減少在中國的應(yīng)納稅額。這種做法就構(gòu)成資本弱化。
五、關(guān)聯(lián)企業(yè)（關(guān)聯(lián)方、獨(dú)立方）
亦稱“聯(lián)屬企業(yè)”，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
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由居民直接或者間接擁有或控制的、設(shè)立在低稅率國家或地區(qū)的企業(yè)，并非為其直接從事經(jīng)營活動的目的，保留部分或全部利潤作不合理分配的，該居民若為企業(yè)，對上述利潤不作分配或者對利潤作不合理分配的，該居民若為企業(yè)，對上述利潤中歸屬于本企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本企業(yè)當(dāng)期的股息、紅利收入。
七、成本分?jǐn)倕f(xié)議
是企業(yè)之間締結(jié)的一種契約性協(xié)議，是指在產(chǎn)品、服務(wù)、權(quán)利（技術(shù)）的開發(fā)、生產(chǎn)和獲得的過程中締約各方需共攤成本、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，合理界定各參與方對上述產(chǎn)品、服務(wù)、權(quán)利（技術(shù)）的利益份額。
八、反避稅條款
納稅人避稅的手段多種多樣，除轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國公司、資本弱化以外，還有濫用稅收協(xié)定、通過企業(yè)變更多次享受減免期優(yōu)惠等方式。一般反避稅條款，主要是為打擊上述避稅行為提供法律依據(jù)。該條款的主要目的在于威懾作用，而不是經(jīng)常使用的一個(gè)條款。
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lazada產(chǎn)品如何優(yōu)化？
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